税务稽查，对于纳税人来说，可能是最不愿意与之有交集的一个税务环节。但是在实际工作中，税务风险却无处不在，稍不注意，就会有被稽查的风险，作为会计应该如何应对实务中的风险呢？
2020年9月10日今晚20:00，用友畅捷通特邀财税专家李静老师为大家带来企业税务风险实操课<[实务解析]企业税务稽查风险分析及应对>,快来和我们一起来看看吧~（点击图片或扫描二维码即可免费注册观看直播）http://chanjet.cn/O2OT
企业经营过程存在哪些税务风险？
一、发票因素
由于市场环境及企业的经营行为诸多原因，造成企业在业务过程中难以取得合法的票据（通俗地理解为“发票”）：
1、市场主体因素：很多个体或个体经营者，由于自身的经营状况，业务量也不大，许多零星业务，都不愿意开具发票，同时为了控制在小规模纳税人标准以内，宁愿从价格优惠上给客户，也不愿意开具发票以便带来税收上的压力。2、业务经办人员本身因素:企业的业务人员无法判断不开票的价格优惠与开票增加的业务支出及税务风险孰重孰轻，甚至有许多业务人员认为个体户（个体经营者）就是无法开具发票，更不用说开具专用发票，而个体经营者也无法承受聘请专职的能胜任财税工作的会计人员专门负责业务票据的开具。
3、企业家自身的财税基本知识不足，对企业财税风险意识不强，只是一味强调少支出为优的经营思维，所以在业务环节中发票取得控制不严，要求不当，待问题出现时，再来头痛医头，脚痛医脚的普遍现象。
4、税制的改革频繁，企业对旧的规定还未全面了解掌握，新的规定已经出台，更不用说税制变化，给企业业务票据取得带来的影响，以及票据取得对企业整体财务会计核算上带来的影响或困局，而只是一味要求会计人员在账务上做调整，从而出现帐证不符或“内外账”的普遍现象。
以上种种因素的制约，当企业面对纳税申报时，要么承担较高的税负，要么根本上无法顾及税务风险，做了很多的不实申报，特别是增值税专用发票，因为增值税专用发票有进项抵扣的功能，给企业误认为买入付出的代价远远低于进项抵扣所带来的好处，同时也给不法分子带来了不法利益；甚至经常出现当税务机关发现虚假发票时，企业还在争执这是正规的从税务机关买票开具的发票。
所以，当前税收环境下企业的税务风险，最大的问题、最难解决的困局就是如何合法合规取得发票的问题。二、业务运作因素导致的税务风险
企业在实际经营过程中票据的取得，是以企业的业务种类、业务流程、业务发生的时间、业务结算的时间为基础，即业务模式决定了票据的开具，也就是业务模式决定了纳税义务：
1、业务的种类或形式
业务的种类或形式决定了企业应交什么税；即在税法适用上，业务决定了适用的税种及税目，不同的税种、税目所适用的税率可能不同，从而直接影响了企业的应纳税额。
2、业务流程上传统的税收征管模式下，企业在纳税申报期内进行纳税申报，纳税申报期过后开展税务稽查，基本能满足基层税务机关税收监管的需要，也能满足国家财政收入的需求，基层税务机关也能足额地完成税收征收的任务；征纳双方基本相安无事几十年。在这种模式下，税务机关基本上不研究企业的生产工艺流程，很少深入到企业的生产车间去观察产品的生产过程，不知道产品是怎么生产出来的，更不研究生产一件产品需要消耗多少原材料、水电和人工，不掌握企业的投入产出比对企业真实的产品成本水平心中无数，给企业特别是生产加工企业虚增成本留下了很多操作的空间，也让企业给未来埋下较大的税务风险隐患。
三、财务账务处理带来的税务风险
很多企业由于内部监管不力，企业老板对财务账务没有高度重视，单纯依靠财务人员进行会计处理工作，而财务人员由于个人的会计处理能力不足，或者由于部门之间的配合各方因素，导致采购、生产、销售等不入账，入错账及不及时入账的原因，导致账实不符，账表不符；在企业持续经营的坏境下，堆积的问题就越来越多，加之财务人员的流动，后来接手的财务人员就无法入手清理过往的问题，由此导致税务检查或评估时，无法提供单证去解释或推理账务处理的合法性、合理性、真实性、准确性及全面性，从而导致税务风险。
四、由于企业家或财务人员主观意识而带来的税务风险
在实际业务处理过程中，由于税收支出导致企业效益受到影响，企业家及其财务工作人员没有重视“依法纳税”的全面落实，不懂得纳税申报与税务检查与评估的征管要求，误认为向税务申报并按申报已纳税额，即为税务机关经确定或认可其申报数据；同时申报时，存在能不申报尽量不予申报，能迟延申报就拖延申报，更有甚者，为了少报税，设立内、外账进行处理，这势必造成了企业的账务数据肯定和银行资金往来数据、上下游企业数据、企业的投入产出比等不吻合的现象。当企业面临税务评估或检查时，无法自证真实，甚至以应付的态度，没有从内部规范的高度去要求自身，最终导致税务风险越来越大，甚至严重影响了企业的生产经营。
关联方资金往来税务风险如何应对？
关联企业在处理业务时，常常怀着侥幸心理，认为企业间很熟络，收入、费用、利润等从这个碗里放到那个碗中，简单一操作就能少交很多税，这样的想法逐渐变成了企业偷漏税的陋习。这些小伎俩怎么会逃脱税务局的法眼呢？
哪些行为引起税务局关注？
（1）内部交易价格避税
关联企业利用不同地区，不同性质的企业间的税率存在差异,通过关联交易的不合理定价降低税负。人为的调解干预各关联企业的成本和利润,以达到其逃脱税负的目的。
主要方式有：
a.资产转让、收入、成本、费用的转让的定价偏离市场价格（高于或低于市场价）
b.没有真实业务，自己虚构业务。关联企业签订虚假购销合同。资金流、票据流与货物流无法对应上。
c.委托方、受托方之间的委托业务收入通过多样方式在他们之间划拨。
(2)关联企业重组避税
关联企业有盈有亏时，通常会将利润转移到亏损企业，已达到降低整体税负的目的。
母公司盈利、子公司亏损。为了减少整体税负，子公司向母公司出售资产，子公司盈利0无需缴纳所得税，母公司利润减少，会减少相应税额。
利用关联方交易掩饰真实财务状况，最终达到降低税负、虚假业绩等目的。
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